选择性必修一 国家制度与社会治理第十八单元 货币与赋税制度\n第54讲 中国赋税制度的演变\n目标定位·明考向考点探究·释难点典例研析·立标杆主干梳理·理思路\n目标定位·明考向\n素养考向概念聚焦1．从唯物史观的角度，通过对中国古代的赋税制度的演变历程的学习，认识到生产力与生产关系的辩证关系2．从时空观念的角度，通过对赋税制度的背景学习，使学生认识到赋税制度的变化与当时的社会历史条件的变化息息相关，从而培养学生时空观念3．从史料实证的角度，通过对赋税制度史料的解读，使学生归纳出赋税制度的演变趋势，提高学生从史料中提取有效信息的能力和总结归纳能力4．从历史解释的角度，通过对每个朝代赋税制度、内容、影响的学习，提高学生从不同角度对历史事件阐释的能力5．从家国情怀的角度，通过近代关税的发展历程，使学生认识到落后就要挨打，近代中国沦为半殖民地半封建国家，失去了关税自主权。奋发图强，振兴中华，是每个青年学生的历史重任中国古代的主要赋税制度及其演化趋势、近代中国关税自主权的丧失和收回、中国近现代个人所得税的实施\n主干梳理·理思路\n一、中国古代的赋役制度(一)秦汉时期的赋役制度1．田赋(1)秦朝的田赋：史称“收泰半之赋”。(2)汉朝的田赋：汉初统治者采取“____________”的政策，田赋税率大大降低。与民休息\n2．人头税(1)秦朝的人头税：秦朝向人民征收极重的口赋。(2)汉朝的人头税：分口赋、算赋。汉朝还征收________税。3．徭役：秦汉徭役有更卒、正卒、戍卒三种。财产\n(二)隋唐时期的赋役制度1．隋朝的赋役制度：隋朝主要向民众征收租调役。2．唐朝的赋役制度(1)租庸调制：唐朝在隋朝租调役的基础之上，发展成__________。(2)两税法：唐朝中期，____________导致均田制破坏。建中元年(780年)，唐朝政府废除租庸调，改行两税法，以国家财政支出确定赋税总额，然后将总额分解到各地，按田亩征收地税，按人丁、________征收户税，分夏秋两次征收。租庸调制土地兼并资产\n[拓展]租庸调制实行的意义纳庸代役，农业生产时间得到保证。同时，劳动者可以自由支配自己的时间，劳动积极性也相应提高。由租调制到租庸调制的转变，标志着对劳役地租这种落后的赋税形式的否定，有利于封建经济的发展。两税法的意义：两税法是中国古代赋税制度史上的转折点，它标志着征税标准由以人丁为主逐渐过渡到以土地财产多少为主，是我国赋税制度的一大变革和进步。\n〔图解历史〕自秦汉至唐赋役制度变化\n(三)宋元时期的赋役制度1．宋朝的赋役制度(1)附加税繁多。(2)徭役繁重。(3)募役法：北宋中期王安石推行募役法。\n〔概念阐释〕募役法是指废除原来按户等轮流充当州县差役的办法，改由州县官府自行出钱雇人应役。雇员所需经费，由民户按户等分摊。原来不用负担差役的女户、寺观，也要缴纳半数的役钱，称为“助役钱”；不服役的官僚、地主也要出钱。这保证了劳动时间，促进了生产发展，也增加了政府财政收入。2．元朝的赋役制度：在北方征丁税、地税，在南方征夏税、秋粮。\n(四)明清时期的赋役制度1．明朝的赋役制度(1)明初两税：明初赋税分夏税、秋粮两次征收，所征主要是________实物。(2)金花银：正统年间，江南部分税粮折银征收送赴北京，称“金花银”。米麦\n(3)一条鞭法：①背景：明朝后期，随着____________的发展与白银流通量的增加。②内容：实行赋役合并、一概折银，折成________，统一征收。③意义：一条鞭法是中国赋役制度上的重大变革。商品经济银两\n[拓展]明朝实行一条鞭法的背景和影响1．背景：专制统治强化，官场腐败，社会矛盾尖锐。土地兼并严重，出现财政危机。商品经济发展，白银流通量增加。\n2．影响(1)积极：①简化征收手续，有效防止官员腐败。②减轻了农民的负担，有利于缓和阶级矛盾，有利于农业生产的发展。③徭役征银的办法使农民对封建国家的人身依附关系有所松弛，为手工业提供了更多的劳动力，有利于手工业和商业的发展；由于赋税征银，对货币地租的发展和部分农产品的商品化起到了一定的促进作用。④增加了明政府的财政收入。⑤由实物税转向货币税，是我国古代赋役制度的重大变革。(2)消极：没有解决明朝存在的根本问题，出现伤民现象。\n2．清朝的赋役制度(1)“滋生人丁，永不加赋”：1712年。(2)摊丁入亩：________帝即位后，将这笔丁银分摊到田赋中，称“摊丁入亩”。从此在中国历史上存在了约2000年的人头税彻底废除，国家对百姓的人身束缚进一步减弱。雍正\n[特别提示]中国古代赋役制度的主要内容(1)以人丁为依据的人头税，即丁税。(2)以户为依据的财产税，即调。(3)以田亩为依据的土地税，即田赋。(4)以成年男子为依据的力役和兵役。(5)其他杂税。\n〔图解历史〕封建社会人身依附关系的松弛\n二、关税与个人所得税制度的起源与演变1．关税制度的起源与演变(1)出现及早期形态出现西周时期，货物通过边境的“关卡”就要被征税类型很长一段历史时期里，存在着国内关税与国境关税并立的现象演变中国直到________年才正式宣布废除国内关税，实行统一的国境关税地位随着国内关税的逐渐衰亡，国境关税在近代中国的重要性日趋凸显1937\n(2)关税自主权的丧失①起始：____________后，中国开始丧失关税自主权。②协定关税：《南京条约》规定协定关税。③海关管理：掌管中国国境关税的海关大权长期把持在外国人手中。鸦片战争\n(3)收回关税自主权的斗争提出国民革命时期，中国共产党和中国国民党提出要求关税自主的主张过程①1927年南京国民政府成立后，宣告关税自主。②1928年，国民政府发表“改订新约”的对外宣言。③1930年，日本也终于同意了《中日关税协定》。④直到__________________成立，中国才真正收回关税自主权中华人民共和国\n[特别提示]南京国民政府在中国长期丧失关税自主权和关税税率低的背景下进行的关税自主运动，增加了财政收入，一定程度上保护了民族工业，抵制了外国经济侵略，是近代中国外交领域的重大突破。\n(4)中华人民共和国的关税制度①全国关税制度的统一。②关税制度的法制化建设1985年国务院颁布了《中华人民共和国进出口关税条例》和《中华人民共和国海关进出口税则》，强化了关税制度的__________建设1987年全国人大常委会通过了《中华人民共和国海关法》，国务院据此重新修订发布了关税条例，进一步完善了关税的基本制度，对国民经济发展和对外贸易起到了重要促进作用法制化\n2．个人所得税的起源与演变(1)演变①1914年，____________制定了所得税条例，但并没有实施。②1936年，国民政府公布了所得税暂行条例，随之开始征收个人所得税。③新中国成立以后，在____________体制下，没有征收个人所得税。④1980年，全国人民代表大会通过了《中华人民共和国个人所得税法》，我国的个人所得税制度正式确立。北洋政府计划经济\n[拓展]新时期个人所得税实施的原因和历史意义1．原因(1)改革开放逐步深化。(2)生产力水平不断提高，经济快速发展，人民收入不断增长。(3)政府不断调整和完善个人所得税的征税政策。\n2．意义(1)有利于调节收入，缓解社会分配的不平衡。(2)减轻了广大纳税人的税收负担，有利于实现社会公平。(3)有利于缓和社会矛盾，维护国家稳定，增加政府的财政收入。(4)推动税收事业朝规范化、法制化方向发展。(5)有利于深化经济体制改革和市场经济的发展。\n考点探究·释难点\n从“历史解释”角度认识中国古代税制改革的特点和影响[史料]中国古代的税制历经了多次变革。汉代征收的赋税主要有两项，即按照土地征收的“租”和按人口征收的“赋”。汉魏之际，赋税制度发生了较大改变，由租、赋变为租、调，并沿袭了很长时间。隋及唐前期实行租庸调制，以丁为单位征纳，其中庸是指不应役者，可按照每日缴绒、尺绢以代替。主题一\n唐后期实行“两税法”，地方官府将过去的税收项目合并为一总额，按照户税、地税两种征收办法分摊到每户百姓头上，每年分夏、秋两次征收。明代实行“一条鞭法”，把田赋、徭役以及其他杂征总为一条，合并征收银两。清代，把丁税平均摊入田赋中，征收统一的“地丁银”——摘编自《中国税收制度的演变》\n[问题1]根据史料，概括中国古代税制改革的特点。[提示1]特点：税收项目逐渐简化；征收标准逐渐由人丁向土地、财产转变；由实物地租向货币地租转变；由不定时到定时征收。[问题2]根据史料，分析中国古代税制改革的影响。[提示2]影响：扩大了政府的财政来源；一定程度上减轻了人民的负担；客观上推动了商品经济的发展；有助于人口的增长；减轻了对农民的人身控制，推动了资本主义萌芽的产生。\n[拓展]中国古代赋税制度演变的趋势(1)征税标准：由以人丁为主逐渐向以田亩为主过渡，人头税在赋税中所占的比重越来越少，直到废除。(2)赋税品种：由繁到简，税种减少。从田租、人头税、杂税简化为土地税等；随着商品经济的发展，明清时期对商业征收重税。(3)征税方式：由实物地租逐渐向货币地租发展。(4)征税时间：由不定时逐渐发展为基本定时。(5)人身控制：封建国家对农民的人身控制逐渐松弛。\n从“史料实证”角度认识考古材料与传世文献在研究早期国家起源中的作用主题二\n典例研析·立标杆\n1．(2021·湖南高考·7)据下表可知，当时中国()表1867年和1894年部分进口商品统计表1867年1894年数量货值(海关两)数量货值(海关两)铁113,441(担)264,5031,185,411(担)2,467,590锡33,502(担)582,14697,008(担)2,046,897火柴79,263(箩)71,3846,615,327(箩)1,638,931煤113,430(吨)992,649486,295(吨)3,221,343糖186,176(担)754,6091,823,890(担)9,507,153\nA．对外贸易由出超转变为入超B．政府放宽对民间设厂的限制C．民族工业出现了较快的发展D．海关的半殖民地化程度加深[答案]D\n[解析]1867年和1894年部分进口商品的数量与货值均大幅度上升，说明这一时期，外国商品大量涌入中国，海关并不能有效维护本国利益，故选D项；材料只有进口数据，没有出口数据，无法得出入超结论，排除A项；甲午战争后，清政府放宽了对民间设厂的限制，与材料时间不符，排除B项；甲午战后尤其是一战时期，民族工业发展较快，与材料时间不符，排除C项。\n2．(2021·南昌八一中学)从租庸调法可以看出，唐朝课税的对象一是田，二是户，三是身。“有田则有租，有家则有调，有身则有庸，天下为家，法制均一，虽欲转徙，莫容其奸，故人无摇心，而事有定制。”这说明唐朝当时()A．人民负担沉重B．社会群体间流动性增强C．土地兼并严重D．封建人身依附关系较强D\n[解析]据题意可知，租庸调法以人口为课税的主要依据，说明唐朝的人身依附关系较强，故选D项；材料主要反映了租庸调制的特点，不能体现人民负担沉重和土地兼并严重，排除A、C两项；唐朝当时封建人身依附关系较强，这不利于社会群体间流动性的增强，排除B项。\n3．(2022·山东宁阳一中)公元1023年，北宋设立了益州交子务，开始正式发行官方交子。交子采取分界发行的办法，每界到期时，用新发行的交子替换旧发行的交子。每界交子发行以1256340缗为限。这一发行方法有利于()A．健全金融信用体系B．稳定国家金融秩序C．推动长途贸易发展D．缓解政府财政困难B\n[解析]材料“开始正式发行官方交子……交子采取分界发行的办法”，而且明确了发行量上限，由此可知，政府规定了交子的发行办法，这有利于稳定国家金融秩序，B项正确；A项中的“金融信用体系”与题干内容不符，排除；长途贸易的发展和交子发行无关，排除C项；交子发行方法中有发行量限制，因此不能起到缓解财政困难的作用，排除D项。\n4．(2022·辉南六中)下表是清雍正年间直隶十府五州通省摊丁后负担变化表(单位两)。这反映出当时()A．官吏贪污腐败盛行B．地域经济类型不同C．丁银折算摊派不均D．百姓赋税负担加重C府、直隶州顺天府永平府保定府天津府大名府……总计原征丁银362642678342789827847188……400171摊入丁银2690314357389961718356760……404854负担变化－9360－12425－3793＋8905＋9572……＋4683\n[解析]根据表格内容可知，实行摊丁入亩后，有的区域赋税负担降低，而有的地域赋税负担增加，由此说明丁银折算摊派不均，所以C项正确；表格内容无法体现贪污腐败盛行，所以A项错误；材料不能体现不同区域间的经济类型，所以B项错误；根据表格可知，并不是所有的百姓赋税负担都加重了，所以D项错误。\n5．(2021·宁德)南京国民政府在1943年和1946年几次重新修订了“所得税法”和“所得税法实施细则”，特别是1946年对个人所得税的修订中，进一步扩大了征税范围，新增了综合所得税，并调整了税率与级距，提高了免征额等。这表明()A．政府税收更注重实效性B．具有调节收入分配的特点C．个人征税内容更加广泛D．调节征税标准增加了收入B\n[解析]根据材料“进一步扩大了征税范围，新增了综合所得税，并调整了税率与级距，提高了免征额等”可知，政府的个人所得税开始显现出调节收入分配功能的端倪，开始运用免征税和累进税率调节收入分配，B项正确；由材料无法看出政府税收实效性的问题，只是征税范围的变化，排除A项；C项未能反映出个人所得税的本质，只是材料的现象，排除；材料未涉及修订所得税法的作用，排除D项。
